高绩效的财务部门正在建造一种新型关系，这种关系建立在向企业其他部门提供信息价值的基础上。这些财务部门明白他们的职责就是帮助企业实现目标。他们测评整个企业的绩效，提供用以经营决策的信息，从而为实现企业的目标做出贡献。这最终将成为任何一个财务部门创造价值、成为高效组织的方式。

    经济环境的变化、市场竞争的加剧，使得企业必然运用层出不穷的先进管理思想加强企业的科学管理。在市场经济条件下，信息是市场经济活动的重要媒介，特别是快、准、全的信息。而随着知识经济的到来，以数字化技术为先导，以信息高速公路为主要内容的新信息技术革命，使信息传播、反应速度大大加快，交易会在网上瞬间完成。这就决定了在知识经济时代里，企业必须加强财务部门的信息化建设，以适应知识经济发展的要求。

    信息技术在企业的扩散会导致企业技术进步和生产效率的提高，会导致财务制度和组织结构的改造。这样一来获得投资于信息化和组织改造所带来的收益将不是仅仅局限于财务部门，整个企业都将受益。财务运作信息化所形成的竞争力的基础在于，一方面，技术在财务部门的扩散和渗透；另一方面，财务部门为适应信息技术变革而调整组织结构形成财务运作信息化外部性效应。通过这两个方面的改进，企业市场竞争要素得到了强化，从而形成财务运作信息化的竞争优势。

    然而，传统的财务流程其核心思想是分类系统，所提供的数据也是分类汇总数据，它从业务流程中采集数据，其数据的主要载体是原始凭证，会计核算严格按照“填制凭证——登记账簿——编制报表”的顺序，经过对原始凭证进行数据加工生成各类账簿，最后以账簿、记账凭证为依据，分别编制对内对外报表提交给投资人、债权人、政府部门和经理人等。

    面对信息技术和业务流程重建的挑战，基于帕乔利的会计理论发展起来的财务部门的工作流程已不再适应网络时代财务运作信息化的实际情况。美国注册会计师协会（AICPA）主席罗伯特?梅得理克(RobertMednick)曾指出：“如果会计行业不按照IT技术重新塑造自己的话，它将有可能被推到一边，甚至被另一个行业——对提供信息、分析、签证、服务有着更加创新视角的行业所代替”。因此，深入分析传统财务业务流程的缺陷，对于改革财务流程、财务管理流程，用流程再造的思想指导财会人员重塑并控制流程具有重要的意义。

    为顺利实施网络财务，实现财务的信息化管理，必须对传统财务流程进行重建。我们应该根据业务流程再造的理论，仔细研究财务流程的具体内容和各个环节，从传统财务流程的缺陷出发，重新构建财务流程，实现财务的集中管理，达到财务与业务一体化，预算的全面管理和资金的动态控制。

    要重建财务部门的工作流程，就必须将原有的流程转化为以业务事件为驱动的财务流程。传统财务流程是功能驱动的，即对各种功能规定了数据的处理和输出方法，它是一个顺序化的信息处理过程。在业务处理中，通常将会计系统分解为原材料核算、工作核算、固定资产核算、成本核算、报表编制等若干子系统，每个系统有自己专门的职责。这种方式存在一个很大的缺陷：只对经济活动的结果进行反映，从中看不到每项经济活动发生、执行与完成的全过程，使管理者“知其然而不知其所以然”。而且，传统流程采用单一化的信息披露模式，提供的只能是以原始成本为基础的价值方面的信息，而且只能满足使用者共同需要的信息，无法做到“有的放矢”地提供信息。然而随着经济环境的变化，在决策时专用信息比通用信息更为重要。

    事件驱动本是一种计算机术语，意指当某一特定事件的要求代码进入工作时，程序指令开始执行。事件包括五个基本特征：（1）发生了什么业务，涉及哪些资源？（2）什么时候发生？（3）涉及什么人？（4）事件发生的地点？（5）有什么风险？事件驱动会计信息系统实施的关键是对事件如何描述。无论从技术还是成本角度考虑，要想穷举业务事件的特征是不可能的，所以只能针对关键特征描述。这里的关键特征是指那些如果在描述事件特征时被漏掉则对事件的描述就不精准或不完全的特征。通过对事件五个基本特征的描述，基本能较准确、完整地反映业务事件特征。

    事件驱动会计信息系统的核心就是将事件作为会计分类的最小单元，在日常工作中，把信息使用者所需要的信息按照使用动机不同划分为若干种事件。例如：利用事件驱动表而不是账户来记录一项销售业务，要将销售数据记录在销售事件数据和销售—存货事件表，当发生销售时，将销售收入记入销售表，将销售成本记入销售—存货表。初始设计时，同时为该事件设计相应的“事件驱动程序”模型，当需要某类信息时，根据不同的事件驱动相应的处理程序，从而提供相应的信息。

    根据财务与业务一体化原理，当业务事件发生时，业务事件处理器按业务和信息处理规则，将企业所有与业务相关的数据集中存放在一个逻辑数据仓库中，数据仓库最大程度地存储了财务系统和非财务系统的数据，该数据库中的数据为只经过初步加工的源数据。当信息使用者想从系统中获取信息时，由信息使用者输入信息处理代码，系统启动相应的信息处理程序，对业务数据库中的信息进行加工处理，并将处理结果实时反馈给信息使用者。由于数据仓库的引入，数据同出一源，信息集中，避免了数据的不完整和重复情况的发生，最大限度地实现企业范围的数据共享，简化了流程，实现了实时获取信息、实时处理信息、实时报告信息，各级管理者可以实时、动态地获取信息，支持决策。

    财务部门借助于信息技术，通过流程的再造，使企业战略与企业财务、企业业务与企业财务相融合，为企业提供更为相关的信息，从而为企业持续创造价值创造条件。

     理财能力

    众所周知，经济学的基本问题就是资源的稀缺性。由此，有些人认为企业只要拥有资金（通俗地说，就是有钱）就行。其实，企业“有钱”还要会“用钱”，通过有效地“用钱”赚更多的钱。否则，这个世界为什么还要财务部门来“理财”呢？通俗地说，企业财务部门的理财活动就是企业现金流量的安排。合理地安排现金的流向和流量，使得企业未来的现金流入量与现金流出量在数额、时间、币种和利率表现形式上相匹配。如果我们将企业视为一个具有生命力的人体，那么，资金就是企业的血液。企业财务部门的理财活动就是安排人体的血管（现金流量的流向），调节血管里血的流量和流速（现金流量的流量和速度）。

    企业财务部门要“理财”，首先得有“财”可“理”。这样，企业财务部门的原始或基本职能便是筹资（相当于“输血”功能），但是，筹资绝不是其最主要的功能。资金对于企业犹如血液对于人体。企业没有资金犹如人体没有血液，片刻不能生存。如果血液流动不畅或者人体缺乏“造血”功能（具有自我创造现金流量的能力），那么，人的生命同样也难以长久健康生存下去。企业又何尝不是如此？如果企业有了资金，但是，企业内在经营机制不完善、企业经营管理水平较差，资金不能有效运用，同样会陷入困境。健康的人体应该具有良好的“造血”功能，否则就是病人。企业自然也不例外。企业应该具有自我创造现金流量的功能，否则，一味地靠外部注入资金，相当于人体靠血库供血，这样的企业就是“病人”。因此，从企业内在经营机制入手，培植企业的“造血”功能更为重要。企业有了“造血”功能，就可以自我创造现金流量，从而就可以源源不断地为企业“供血”，再也用不着靠“血库”来“输血”。企业才能真正走上健康发展的道路。因此，企业财务部门要正确处理好“输血”（筹资）与“造血”的辩证关系。中国有一句古话：“救急不救穷”。企业的“输血”功能固然很重要，但是，只能“救急”，不能“救穷”。一个没有“造血”功能的企业是没有前途的！进一步说，一个没有“造血”功能的企业，在健全的市场经济环境下，又怎能得到“输血”呢？！

    让我们再来看看国有上市公司。国有上市公司的资金相对一般企业可谓丰裕得很。但是，不少国有上市公司虽然发挥了融资功能，获得大量的资金（得到了“输血”），但这些资金不能得到有效营运，经营绩效令人失望（缺乏“造血”功能）。这再次说明仅仅靠“输血”难以使一个丧失了“造血”功能的企业健康发展。企业的活力源于企业内部机体，企业的经营能力和实力是企业强健的“造血”功能。

    基于思维定势，人们似乎过于重视企业的“输血”功能，忽视企业的“造血”功能。企业一旦出了什么问题，人们几乎马上就想到注册资本是否足额投入。其实，投入（注册）资本只是新创立企业的“第一滴血”而已，没有“造血”功能，这“第一滴血”终究会“干枯”，企业未必能“存活”下去。人们期待“注册资本是企业承担民事法律责任的最后一道防线”，其实不过是一种美好愿望而已。注册资本作为一个账面数字，除非经批准出现增减资的情形，始终保持不变。但是，企业巨额的亏损早已使企业的所有者权益为负数。这样的企业能具备承担民事责任的财务基础吗？即便从会计学的角度看，企业实际承担民事责任的财务基础也应该是所有者权益而不是投入资本（注册资本）。企业只有持续创造价值，至少保本经营，才能真正具备承担民事责任的财务基础。否则，即使企业投入资本（注册资本）再大，也会由于经营亏损，导致蚀本而无法实际承担民事法律责任。从更广阔的视野来看，只有企业具有强大的创造现金流量的能力（“造血”功能），企业才具备可持续发展能力，从而才具备实际承担民事法律责任的坚实基础。

    从财务部门的工作来看，投资决策与筹资决策并不是完全独立的两个过程，而是相互关联、密不可分的。投资决策是筹资决策的前提。只有存在可行的投资项目，才有必要筹资，可行投资项目的投资额就是筹资额。投资决策与筹资决策联系的桥梁是资本成本。财务部门在进行投资决策时，资本成本是一个取舍率。如果拟定的投资项目可以接受，接下来的工作便是以可行资本结构为指南，考虑如何筹集可以接受的资金即进行筹资决策。这时无论采用那个筹资方案，都必须保证其边际资本成本不高于投资决策所使用的资本成本（体现在折现率或最低必要报酬率上）。边际资本成本是选择资本来源、拟定筹资方案的依据。从这个意义上说，投资决策制约着筹资决策，而筹资决策又反过来影响投资决策的经济效益。如果筹资决策失误（即实际筹资的资本成本高于投资决策所用的边际资本成本），其投资决策也难以取得预期的效益。因为投资项目可能提供的报酬率低于筹资的边际资本成本。

    更为意味深长的是，从财务部门的决策程序来说，先有投资决策，后才有筹资决策。但是，从资金的运用来看，却必须先筹资，而后才能投资。否则，投资便成为“无米之炊”。后者给人造成一种假象，似乎企业财务部门应该先筹集资金，然后再寻找投资项目。揭开这种假象所造成的迷雾，对于提高财务部门的投资效益和筹资效益都具有重要的理论意义和实践意义。因为任何资本无论其来源如何都有代价，即资本成本。如果财务部门果真先筹资再投资的话，要是寻找不到可行的投资项目或者虽然能找到但需要时间，岂不是白白地花费了筹资成本？明确这点，对企业财务部门正确处理投资决策与筹资决策的辩证关系，树立战略需求拉动融资需求的新型投融资思维，具有重要的现实意义。企业财务部门只有合理地平衡融资（输血功能）与投资（造血功能）的关系，才能真正实现企业持续创造价值的目标。

    风险管理能力

    通俗地